Conformitate

TVA la restaurant: care cotă, pe ce se aplică

Un local aplică două cote în aceeași notă de plată, iar linia care le desparte trece prin mijlocul mesei. Ce scrie exact în articolul 291 și unde greșesc cel mai des localurile.

Informațiile legale de mai jos au fost verificate în textele oficiale la 11 septembrie 2026. Legislația se schimbă, iar acest ghid nu ține loc de consultanță juridică sau fiscală. Înainte de o decizie importantă, verifică sursa oficială, pe care o găsești linkată la finalul paginii.

Cele două cote

Articolul 291 din Codul fiscal stabilește o cotă standard și o cotă redusă. Alineatul (1) spune că nivelul cotei standard este 21% și se aplică tuturor operațiunilor impozabile care nu sunt scutite și nu sunt supuse cotei reduse. Alineatul (2) stabilește cota redusă la 11% și enumeră limitativ ce intră sub ea.

Amândouă sunt în vigoare de la 1 august 2025, prin Legea nr. 141/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025. Același act a abrogat alineatul (3), care conținea cota redusă anterioară. Dacă ai găsit alte procente într-un articol, verifică data articolului.

Ce se aplică serviciilor de restaurant

Litera n) a alineatului (2) este cea care privește direct un local. Textul ei, în forma consolidată, acoperă „serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202".

Citită pe bucăți, litera spune trei lucruri. Serviciul de restaurant intră la cota redusă. Catering-ul intră la aceeași cotă, deși se prestează în altă parte. Iar din amândouă sunt scoase două categorii de băuturi, care rămân la cota standard.

11%

Cota redusă

Serviciile de restaurant și de catering, cu cele două excepții de alături. Tot aici intră și cazarea în sectorul hotelier, prin litera m).

21%

Cota standard

Băuturile alcoolice și băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202, chiar dacă sunt servite în același local, la aceeași masă, pe același bon.

Linia care trece prin mijlocul mesei

Aici se strică lucrurile în practică. O masă obișnuită, cu o supă, un fel principal și o bere, produce două baze de impozitare diferite pe același bon fiscal. Aparatul de marcat trebuie să aibă fiecare articol programat pe cota corectă, iar dacă cineva a introdus un produs nou pe cota greșită, eroarea se repetă la fiecare vânzare până când o observă contabilul, de obicei la sfârșitul lunii.

Momentul de risc este introducerea unui produs nou în meniu. Un cocteil, o limonadă îmbuteliată sau o bere fără alcool nu se încadrează după intuiție, ci după codul din nomenclatura combinată care apare pe documentele de la furnizor.

Nu publicăm o listă de produse pe cote. Încadrarea la codul NC 2202 se face pe nomenclatura combinată și pe normele metodologice, produs cu produs, nu după categoria comercială sub care se vinde. O listă generală ar părea utilă și ar produce exact tipul de eroare care se corectează greu: TVA declarat greșit pe sute de tranzacții. Codurile NC le ai pe facturile de achiziție, iar încadrarea o confirmi cu contabilul.

Alimentele vândute ca bunuri

Litera b) a aceluiași alineat acoperă alimentele, inclusiv băuturile, destinate consumului uman, și are propriul set de excepții: băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice de la codul NC 2202, alimentele cu zahăr adăugat al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g la 100 g de produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică, și suplimentele alimentare definite de Legea nr. 56/2021.

Distincția dintre litera b) și litera n) este între livrare de bunuri și prestare de servicii. Contează pentru un local cu vitrină, care vinde și la pachet produse pe care le servește și la masă, și este o discuție de purtat cu contabilul înainte de a programa articolele în casa de marcat, nu după.

Ce se întâmplă când se schimbă cota

Prețul pe care îl vede clientul în meniu este prețul final, cu TVA inclus. O modificare de cotă nu ajunge singură la client: ori reașezi prețurile afișate ca să păstrezi ce încasezi net, ori păstrezi prețurile și diferența iese din marja ta. A doua variantă este ce se întâmplă automat dacă nu faci nimic.

Schimbarea din august 2025 a arătat cât costă întârzierea. Localurile cu meniu tipărit au avut de ales între a funcționa săptămâni cu prețuri care nu mai corespundeau și a retipări tot meniul în câteva zile. Aritmetica de la cost la preț nou este în ghidul despre adaos și marjă, iar partea de aparat fiscal în ghidul despre casa de marcat.

Întrebări frecvente

Ce cotă de TVA are un restaurant?

Serviciile de restaurant și de catering intră la cota redusă de 11%, potrivit articolului 291 alineatul (2) litera n) din Codul fiscal. Textul prevede însă două excepții în aceeași literă: băuturile alcoolice și băuturile nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202. Pentru acestea se aplică cota standard, care este 21%.

De ce apar două cote pe aceeași notă de plată?

Pentru că legea desparte după produs, nu după local. Preparatele servite intră la cota redusă, iar berea, vinul și băuturile nealcoolice din categoria exceptată intră la cota standard. O masă cu ciorbă, fel principal și o bere produce astfel două baze de impozitare diferite pe același bon, iar aparatul de marcat trebuie să le separe corect.

Cotele s-au schimbat recent?

Da. Cota standard a devenit 21% și cota redusă 11% de la 1 august 2025, prin Legea nr. 141/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025. Același act a abrogat alineatul (3) al articolului 291, care conținea cota redusă anterioară. Articolele mai vechi care circulă online sunt scrise pe cotele de dinainte de această dată.

Cazarea are aceeași cotă ca restaurantul?

Da, cota redusă. Litera m) a aceluiași alineat acoperă cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping. Un hotel cu restaurant aplică deci cota redusă pe ambele activități, cu aceleași excepții pentru băuturi la partea de alimentație.

Cum aflu dacă o băutură intră în excepție sau nu?

Încadrarea se face pe codul din nomenclatura combinată, nu după cum arată produsul pe raft. Verificarea per produs o face contabilul, pe baza codului NC de pe documentele de achiziție. Noi nu publicăm o listă de produse, pentru că o clasificare greșită preluată dintr-un ghid se transformă în TVA declarat greșit.

Prețul din meniu se afișează cu TVA sau fără?

Clientul vede și plătește prețul final, deci prețul din meniu include TVA. Consecința practică este că o modificare de cotă nu se aplică singură: ori reașezi prețurile afișate, ori păstrezi prețul și absorbi diferența din marjă. A doua variantă este alegerea implicită a oricui nu face nimic.

Când se schimbă cota, meniul trebuie să se schimbe în aceeași zi

Într-un meniu digital recalculezi prețurile și le publici o singură dată, iar toate mesele văd noua cifră imediat. Fără retipărire și fără interval în care bonul spune altceva decât meniul.

Vezi un meniu digitalVezi prețurile

Surse oficiale

Fiecare afirmație legală din pagină se regăsește în unul dintre textele de mai jos. Data de după fiecare sursă este ziua în care textul a fost citit ultima dată.